II. Fejezet
AZ ADÓZÓ ÉS AZ ADÓHA TÓSÁGOK
Az adózó
6. § (1) Adózó az a személy, akinek
adókötelezettségét, adófizetési kötelezettségét, adót, költségvetési támogatást
megállapító törvény vagy e törvény írja elő.
(2)
Nem minősül adózónak a kizárólag az adó
megfizetésére kötelezett személy [35. § (2) bek]. A kizárólag az adó
megfizetésére kötelezett személy is gyakorolhatja a törvény szerint az adózót
megillető jogokat
(3)16
Törvény eltérő rendelkezése hiányában a jogutód adózót
megilletik mindazon jogok, amelyek a jogelődöt megillették, továbbá teljesíti a
jogelőd által nem teljesített kötelezettségeket. Több jogutód esetén a jogelőd kötelezettségeit a jogutódok vagyonarányosan
teljesítik, teljesítés hiányában pedig a jogelőd tartozásáért egyetemlegesen
felelnek, a költségvetési támogatásra - eltérő megállapodás hiányában
- vagyonarányosan jogosultak.
Az adózó képviselete
7. § (1) 17 Magánszemélyt az adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által
vezetett minisztérium előtt - ha nem kíván személyesen eljárni -
törvényes képviselője, képviseleti jogosultságát igazoló
ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság
alkalmazottja, tagja, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy képviselheti. Az egyéni vállalkozó magánszemélyt az
adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium előtt a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja is képviselheti.
ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság
alkalmazottja, tagja, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy képviselheti. Az egyéni vállalkozó magánszemélyt az
adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium előtt a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja is képviselheti.
(2)18
Jogi személyt és jogi személyiséggel nem rendelkező
egyéb szervezetet az adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által
vezetett minisztérium előtt a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal
rendelkező személy vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, a képviseleti
jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró
jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász,
adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli,
könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság,
illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja képviselheti.
(3)-(4)19
(5)20
Az adózó a képviselet ellátására állandó meghatalmazást vagy
megbízást adhat, és ezt az adóhatósághoz bejelentheti. Az állandó
meghatalmazás, megbízás - a külön jogszabályban meghatározott feltételek
teljesítésén túl - az adóhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt az
adózó vagy képviselője az adóhatóság által rendszeresített formanyomtatványon
jelenti be. Ha az állandó meghatalmazást, megbízást vagy annak megszűnését az
adózó képviselője jelenti be, az adóhatóság a bejelentésről az adózót írásban
értesíti. Az adózó az eseti, illetve az állandó meghatalmazás, megbízás
visszavonását, felmondását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz,
illetve a képviseleti jog megszűnését a meghatalmazott, megbízott is
bejelentheti az adóhatóságnál. A képviseleti jog keletkezése és megszűnése az adóhatósággal szemben az
adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos azzal, hogy a képviseleti jog
megszűnésének bejelentése napján a meghatalmazottat még az adóhatósági iratok
átvételére jogosult személynek kell tekinteni.
(7)22
8. § (1) A külföldi vállalkozás nevében és érdekében
belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben adózási ügyvivőként kizárólag
belföldi fióktelepe járhat el, ha a külföldi vállalkozás belföldi
fióktelep alapítására köteles vagy egyébként ilyennel rendelkezik.
fióktelep alapítására köteles vagy egyébként ilyennel rendelkezik.
(2) Az adózási ügyvivő teljesíti a
külföldi vállalkozás belföldi adókötelezettségeit, továbbá gyakorolja az adózót
megillető jogokat is.
(3)
Amennyiben
a külföldi vállalkozás több fióktelepet létesít, az egyes
fióktelepeken folytatott gazdasági tevékenységével összefüggő
adókötelezettségeket a fióktelepek önállóan teljesítik, azonban olyan jognyilatkozatokat
csak együttesen tehetnek meg, amelyek a külföldi vállalkozás más belföldi
fióktelepeinek adózására is kihatnak
9. § (1) 23 Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi
gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem
köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt
bízhat meg.
bízhat meg.
(2)24
Pénzügyi képviselő az a jogi személyiséggel rendelkező
gazdasági társaság lehet, melynek jegyzett tőkéje az 50 millió forintot eléri,
vagy ennek megfelelő összegű bankgaranciával rendelkezik, továbbá az
adóhatóságnál nyilvántartott adótartozása nincs. A pénzügyi képviselő a
feltételek meglétét a képviselet elfogadásának bejelentésekor, illetve ezt
követően a tevékenység folyamatos végzése alatt évente az adóhatóságnál igazolja.
(3) 25 A pénzügyi képviselő a külföldi vállalkozás képviseletére irányuló
megbízás elfogadásától és a képviselet megszűnésétől számított 15 napon belül az
állami adóhatósághoz bejelenti a képviselet
elfogadását, illetőleg megszűnését, a külföldi vállalkozás adatait, továbbá a külföldi vállalkozás adóügyeivel összefüggésben nyitott belföldi pénzforgalmi számlaszámát.
elfogadását, illetőleg megszűnését, a külföldi vállalkozás adatait, továbbá a külföldi vállalkozás adóügyeivel összefüggésben nyitott belföldi pénzforgalmi számlaszámát.
(4) Az adóhatóság a bejelentés
alapján a külföldi vállalkozást és pénzügyi képviselőjét nyilvántartásba veszi
és a külföldi vállalkozás számára adószámot állapít meg.
(5)
A
pénzügyi képviselő a külföldi vállalkozás nevében
teljesíti annak belföldi adókötelezettségeit, továbbá gyakorolja az adózót
megillető jogokat. A pénzügyi képviselet fennállása alatt a külföldi vállalkozás az
adóhatóság előtt személyesen vagy más képviselője útján nem járhat el.
(6)
A külföldi
vállalkozás adókötelezettségéért a külföldi vállalkozást és a pénzügyi képviselőt
egyetemleges felelősség terheli. A képviselet megszűnése a külföldi vállalkozás
adókötelezettségét nem érinti.
(7) 26 A pénzügyi képviselő a képviselt külföldi vállalkozás adóbevallási
kötelezettségét elektronikus úton teljesíti.
(8) A pénzügyi képviselő a képviselt külföldi vállalkozások adózással
összefüggő iratait elkülönülten tartja nyilván.
(9) 27 Az adóhatóság a belföldön székhellyel, telephellyel
nem rendelkező külföldi vállalkozást megillető adó-visszaigénylést,
adó-visszatérítést a külföldi vállalkozás adóügyeivel összefüggésben nyitott
belföldi pénzforgalmi számla javára történő átutalással teljesíti.
(10)
Ha a képviselet azért szűnt meg, mert a külföldi
vállalkozásnak megszűnt a Magyarországon végzett gazdasági tevékenysége, a
pénzügyi képviselő a külföldi vállalkozás záróbevallását elkészíti. A pénzügyi
képviselő az adózással összefüggő iratokat az adómegállapításhoz való jog
elévüléséig megőrzi.
Az adóhatóságok
10. § (1) 28Adóhatóságok:
a) a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) adóztatási szerve, mint állami
adóhatóság,
b) a NAV vámszerve, mint vámhatóság
(az állami adóhatóság és a vámhatóság a továbbiakban együtt: állami adó- és
vámhatóság),
c) az önkormányzat jegyzője (a
továbbiakban: önkormányzati adóhatóság).
(2)
Az
adóhatóság feladatkörében nyilvántartja az adózókat és
azokat az adózónak nem minősülő személyeket, akiknek, amelyeknek jogát,
kötelezettségét e törvény vagy adót, költségvetési támogatást megállapító
törvény írja elő, az adót, a költségvetési támogatást, adó-visszatérítést,
adó-visszaigénylést - ha törvény előírja - megállapítja, az adót, az adók
módjára behajtandó köztartozást beszedi, végrehajtja,
az adókötelezettségek teljesítését ellenőrzi, a költségvetési támogatást, az adó-visszaigénylést,
az adó-visszatérítést kiutalja, és vezeti az adózók adószámláját.
(3)
Az
adóhatóság a feladatkörébe tartozó adókötelezettségek
érvényesítése és az ezekkel kapcsolatos adózói jogok érvényre juttatása
érdekében kezdeményezi a befizetések és kiutalások teljesítéséhez szükséges számlák megnyitását, közzéteszi azok számát, rendszeresíti a
kötelezettségek teljesítéséhez szükséges nyomtatványokat és biztosítja az
adóztatás feltételeit.
(4) Az adóhatóságok
a) a törvényben meghatározott
feltételek szerint adatok, tények átadásával segítik egymás eredményes
működését, az adózók és más, törvényben meghatározott szervezetek
kötelezettségeinek teljesítését,
b) együttműködnek az Európai
Közösség tagállamainak adóhatóságaival, az Európai Bizottság illetékes
főigazgatóságával, az Európai Közösség adózásra vonatkozó szabályainak
érvényesítése érdekében.
Az adóhatóságok felügyelete—
11. §— (1) Az adópolitikáért felelős miniszter, illetve a NAV felügyeletére
kijelölt miniszter
a)— az állami adó- és vámhatóság felett gyakorolja
felügyeleti jogkörét e törvényben és külön törvényben meghatározottak szerint,
b) felügyeli az önkormányzati
adóhatóság hatáskörébe tartozó adóztatás törvényességét, ellenőrzi az
önkormányzati adóhatóságok irányítását, a törvények és más jogszabályok
végrehajtását,
c)
előterjeszti a kormányhoz az önkormányzati
adóigazgatás szervezeti rendszerére vonatkozó jogszabályok tervezetét,
indítványozza a szervezeti változtatásokat, koordinálja a szervezeti rendszer
egyes elemeinek
együttműködését, kezdeményezi az ezekre vonatkozó jogszabályok megalkotását,
cl) a törvényesség és szakszerűség ellenőrzése
érdekében az önkormányzati adóhatóságok vezetőitől jelentéseket, beszámolókat,
adatszolgáltatást, továbbá - amennyiben az jogszabályban meghatározott feladata
ellátásához szükséges - bármely adózó ügyéről tájékoztatást kérhet,
e)— az önkormányzati
adóhatóság hatáskörébe tartozó adóügyben megváltoztatja, megsemmisíti a
fővárosi és megyei kormányhivatal (a továbbiakban: kormányhivatal)
jogszabálysértő határozatát (végzését), illetve a határozat, végzés
meghozatalának törvénysértő mulasztása esetén az eljárás lefolytatására
utasítja.
(2)33
Az adópolitikáért felelős miniszter az (1) bekezdés b) pontjában
meghatározott hatáskörét nem ruházhatja át.
Iratbetekintés
12. § (1) 34Az adózó, továbbá a 35. § (2) bekezdése
szerint az adó megfizetésére kötelezett személy jogosult az adózásra vonatkozó
iratok megismerésére. Minden olyan iratba betekinthet, arról másolatot
készíthet vagy kérhet, amely jogainak érvényesítéséhez, kötelezettségeinek teljesítéséhez szükséges.
készíthet vagy kérhet, amely jogainak érvényesítéséhez, kötelezettségeinek teljesítéséhez szükséges.
(2)35
Korlátozható
az iratbetekintés az adatszolgáltatásra vonatkozó iratok tekintetében az
ellenőrzés megkezdéséig, ha valószínűsíthető, hogy azok tartalmának megismerése
a későbbi ellenőrzést meghiúsítaná. Az iratbetekintés korlátozásáról az
adóhatóság végzéssel dönt. (3)36 Nem tekinthet be az adózó a)
az adóhatóság, illetőleg a felettes szerv döntés-előkészítéssel összefüggő
belső levelezésébe,
b) a határozat (végzés)
tervezetébe,
c) a tanú vagy az eljárásban részt
vevő más személy természetes személyazonosító adatait tartalmazó jegyzőkönyvbe
(iratba), ha az adóhatóság ezen adatokat zártan kezeli, d)37
felhasználói
engedély hiányában a minősített adatot tartalmazó iratba,
e) az iratnak azon részébe, amelynek megismerése a más személyre vonatkozó, adótitkot érintő
rendelkezésbe ütközik
f) törvény által védett egyéb
adatot tartalmazó iratba, ha azt az érintett adat védelmét szabályozó
törvény kizárj a.
Önellenőrzési jog
13. § (1) Az adózó önadózás esetén jogosult az
önellenőrzésre, ha e törvény másként nem rendelkezik. A jogkövetkezmények
alkalmazása során az önellenőrzéssel esik egy tekintet alá, ha az adózó a
bevallása elfogadásával kivetett adó utólagos módosítását kéri, adóbevallásának módosításával.
bevallása elfogadásával kivetett adó utólagos módosítását kéri, adóbevallásának módosításával.
(2)38
Az adókötelezettség
14. § (1) 39 Az adózó az adó és a költségvetési támogatás megállapítása, megfizetése
(kiutalása) érdekében köteles jogszabályban vagy e törvényben előírt:
a) bejelentésre, nyilatkozattételre,
b) adómegállapításra,
c) bevallásra,
d) adófizetésre és adóelőleg
fizetésére,
e) bizonylat kiállítására és megőrzésére,
f) nyilvántartás vezetésére
(könyvvezetésre),
g) adatszolgáltatásra,
h) adólevonásra, adóbeszedésre,
a» i)40
pénzforgalmi számlanyitásra és adóköteles tevékenységével összefüggő
kifizetésnek az e törvényben meghatározott módon való telj esítésére [az )-i) pontban foglaltak
együtt: adókötelezettség].
(2)
Az
(1) bekezdés g) és h) pontjában
megjelölt kötelezettség nem terj ed ki a magánszemély adózóra akkor, ha nem
vállalkozó, munkáltató, kifizető vagy adóbeszedésre kötelezett. A törvény az
adózót más kötelezettség alól is mentesítheti.
(3) A költségvetési támogatásra
az adózó csak azt követően jogosult, ha eleget tesz a támogatással kapcsolatos
bejelentési vagy bevallási, nyilatkozattételi, illetőleg megállapítási
kötelezettségének.
(4) 41 Az adózó (1) bekezdésben
meghatározott kötelezettségeit felszámolás esetén a felszámolás kezdő
időpontjától a felszámoló, végelszámolás esetén a végelszámolás kezdő
időpontjától a végelszámoló
teljesíti, továbbá gyakorolja az adózót megillető jogokat. A felszámoló, illetve a végelszámoló által elkövetett jogsértés miatt a mulasztási bírságot felszámolás esetén a felszámolóval, végelszámolás esetén a
végelszámolóval szemben kell megállapítani, azzal, hogy akkor mentesül a mulasztási bírság alól, ha bizonyítja, hogy a jogsértés aző érdekkörén kívül eső okra vezethető vissza.
teljesíti, továbbá gyakorolja az adózót megillető jogokat. A felszámoló, illetve a végelszámoló által elkövetett jogsértés miatt a mulasztási bírságot felszámolás esetén a felszámolóval, végelszámolás esetén a
végelszámolóval szemben kell megállapítani, azzal, hogy akkor mentesül a mulasztási bírság alól, ha bizonyítja, hogy a jogsértés aző érdekkörén kívül eső okra vezethető vissza.
(5) A kockázati tőkealap
adókötelezettségeit az alap kezelője teljesíti, és gyakorolja az adózót
megillető jogokat is.
(6)42 Az előtársaságot
terhelő, a cégbejegyzést követően teljesítendő adókötelezettségeket a gazdasági
társaság, egyesülés, szövetkezet, erdőbirtokossági társulat és vízgazdálkodási
társulat teljesíti, továbbá felel az előtársaságként teljesített vagy
teljesíteni elmulasztott kötelezettségekért, továbbá gyakorolja annak jogait.
(7)43
Ha törvény másként nem rendelkezik e törvény vagy adót,
vámot, járulékot, költségvetési támogatást megállapító jogszabály alkalmazása
során a gazdasági társaságra, egyesülésre, szövetkezetre, erdőbirtokossági
társulatra és vízgazdálkodási társulatra vonatkozó rendelkezéseket annak
előtársaságára is alkalmazni kell.
(8)
44 Az egyéni vállalkozó, az ügyvéd és a szabadalmi ügyvivő mentesül
tevékenységének szüneteltetése, a közjegyző pedig mentesül a közjegyzői
szolgálata szünetelésének időtartamához kötődő és ilyen minőségében
keletkezett adókötelezettségek teljesítése alól, ideértve a
pénzforgalmi-számlafenntartási kötelezettséget is.
(9)
45 Az egyéni vállalkozó, az ügyvéd, a szabadalmi ügyvivő, illetve a közjegyző
tevékenységének közjegyzői szolgálata szünetelésének időtartamára vonatkozóan -
ha törvény vagy törvény felhatalmazása alapján kiadott jogszabály
másként nem rendelkezik - ilyen minőségében adó-visszaigénylést,
adóvisszatérítést, költségvetési támogatás-igénylést a szünetelés megszűnését
követően sem kérhet, illetve a szünetelés időtartama alatt túlfizetés
visszatérítését nem kérheti. Egyéni vállalkozó esetén a szünetelés időtartama
alatt az egyéni vállalkozók nyilvántartása szerinti szünetelés kezdő- és
záróidőpontja közötti
időszakot kell érteni.
15. § Az adózó és az
adó megfizetésére kötelezett személy jogait és kötelességeit nem érinti, hogy
az adóból származó bevétel, illetve a költségvetési támogatás a központi
költségvetést, valamely
elkülönített állami pénzalapot vagy önkormányzat költségvetését illeti meg, illetőleg terheli.
Navigáció:
Visszalépés a Törvénytár: Törvény az adózás rendjéről - fejezetek választása oldalra
elkülönített állami pénzalapot vagy önkormányzat költségvetését illeti meg, illetőleg terheli.
Navigáció:
Visszalépés a Törvénytár: Törvény az adózás rendjéről - fejezetek választása oldalra